इनकम टैक्स एक्ट निवेश पर होने वाले नुकसान को समायोजित करते हुए टैक्स देनदारी कम करने की सुविधा देता है। मोटे तौर सेटिंग ऑफ का मतलब है किसी एक सोर्स से हुए नुकसान को दूसरे सोर्स से हुए मुनाफे के अगेंस्ट समायोजित करना। दो अलग-अलग तरह के लॉस एडजस्टमेंट किए जा सकते हैं।
करंट ईयर लॉस एडजस्टमेंट (CYLA)
ब्रॉट फारवर्ड लॉस एडजस्टमेंट (BFLA)
करंट ईयर लॉस एडजस्टमेंट
CYLA इस वर्ष एक सोर्स से हुए नुकसान के खिलाफ दूसरे सोर्स से हुए मुनाफे का एडजस्टमेंट है। उदाहरण के लिए राम की सालाना सैलरी 8 लाख रुपए है। वे हाउस प्रॉपर्टी पर हुए 1 लाख रुपए के नुकसान को सैलरी के खिलाफ एडजस्ट कर सकते हैं। अब उनकी कुल टैक्सेबल इनकम 7 लाख रुपए हो गई है। टेबल-1 यह स्पष्ट करता है कि किस तरह के नुकसान को किस तरह की इनकम या मुनाफे के साथ एडजस्ट किया जा सकता है। 2017 में हाउस प्रॉपर्टी से हुए नुकसान को दूसरी इनकम के अगेंस्ट एडजस्ट करने की अधिकतम सीमा 2 लाख रुपए तय कर दी गई है।
ब्राट फारवर्ड लास एडजस्टमेंट
पिछले वर्ष के नुकसान को मौजूदा वर्ष में मुनाफे के खिलाफ एडजस्ट करने के लिए आगे लाया जाता है। इसे ही ब्राट फारवर्ड लास एडजस्टमेंट यानी BFLA कहते हैं। उदाहरण के लिए लक्षमण को मौजूदा वर्ष में हाउस प्रॉपर्टी से 5 लाख का मुनाफा हुआ है। हालांकि पिछले वर्ष उनको हाउस प्रॉपर्टी से 2 लाख रुपए का नुकसान हुआ था। इसलिए उन्होंने पिछले वर्ष के नुकसान को आगे लाने और इस वर्ष के मुनाफे के खिलाफ एडजस्ट करने का फैसला किया है।
इससे अब उनकी कुल टैक्स योग्य इनकम 5 लाख के बजाए 3 लाख हो गई है। किसी भी मौजूदा डेट पर पिछले आठ साल के नुकसान को आगे लाने और मौजूदा वर्ष के मुनाफे के खिलाफ एडजस्ट करना संभव है। टेबल-2 में बताया गया है कि किस तरह के नुकसान को किस तरह की इनकम या मुनाफे के खिलाफ समायोजित किया जा सकता है।
टेबल - 1 एडजस्टिंग करंट लॉस अगेंस्ट इनकम
इंटर-सोर्स एडजस्टमेंट
पांच हेड जिसके तहत इनकम आती है, उसमें से सैलरी और इनकम फ्रॉम अदर सोर्सेज से नुकसान नहीं हो सकता है। लेकिन आपको दूसरे इनकम हेड के तहत नुकसान हो सकता है। एक हेड के तहत नुकसान को समान हेड के तहत मुनाफे के अगेंस्ट एडजस्ट किया जाना चाहिए। उदाहरण के लिए, अगर आपके दो बिजनेस हैं और एक नुकसान में हैं और दूसरा मुनाफा कमा रहा है तो पहले बिजनेस के नुकसान को दूसरे बिजनेस के मुनाफे के अगेंस्ट सेट ऑफ किया जा सकता है। इसी तरह से अगर आपके पास दो घर हैं और एक में आप रहते हैं तो दूसरा रेंट पर दिया है तो पहली प्रॉपर्टी से हुए नुकसान को दूसरी प्रॉपर्टी से हुई इनकम के अगेंस्ट एडजस्ट किया जा सकता है।
इंटर-हेड एडजस्टमेंट
अगर इंटर सोर्स सेटिंग ऑफ के बाद भी कुछ नुकसान बच गया है तो इसे दूसरे हेंड से होने वाले इनकम के अगेंस्ट एडजस्ट किया जा सकता है। इसे इंटर-हेड एडजस्टमेंट कहा जा सकता है। उदाहरण के लिए, अगर आपने सिंगल सेल्फ अक्यूपाइड प्रॉपर्टी मोर्टगेज पर खरीदी है तो यह नुकसान दिखाएगी। सिंगल सेल्फ अक्यूपाइड प्रॉपर्टी की एनुअल वैल्यू शून्य होगी और किसी ब्याज के एडजस्टमेंट का नतीजा नेगेटिव वैल्यू होगा। ऐसे नुकसान को सैलरी या बिजनेस इनकम के साथ एडजस्ट किया जा सकता है। हालांकि इस नियम के दो अपवाद हैं। कैपिटल लॉस को किसी अन्य हेड से इनकम के साथ सेट ऑफ नहीं किया किया जा सकता है। और बिजनेस से नुकसान को सैलरी इनकम के अगेंस्ट सेट ऑफ नहीं किया जाना चाहिए।
कैरी फारवर्ड द लॉस
टेबल-2:पिछले वर्षों के नुकसान को अलग अलग इनकम हेड के अगेंस्ट एडस्ट करना
किसी नुकसान को अगर उसी हेड या दूसरे हेड के साथ इनकम पर्याप्त न होने की वजह से सेटऑफ नहीं किया जा सकता है तो नुकसान को अगले वर्ष के लिए कैरी फारवर्ड किया जा सकता है। इस तरह से नुकसान को आठ वर्ष तक कैरी फारवर्ड किया जा सकता है। अगर फिर भी नुकसान को पूरी तरह से एडजस्ट नहीं किया जा सकता है तो इसे रिटेन ऑफ करना होगा।
कैपिटल लॉस की एक सीमा है। इसका मतलब है कि कैपिटल लॉस को दूसरे कैपिटल गेन्स के साथ ही एडजस्ट किया जा सकता है न कि किसी और सोर्स ऑफ इनकम के साथ। लॉंग टर्म कैपिटल लॉस यानी LTCL को सिर्फ लॉंग टर्म कैपिटल गेन्स यानी LTCG के साथ एडजस्ट किया जा सकता है, न कि शार्ट टर्म गेन्स के साथ। लेकिन शार्ट कैपिटल लॉस STCL को या तो लॉग या शार्ट टर्म कैपिटल गेन यानी STCG के अगेंस्ट सेट ऑफ किया जा सकता है।
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ये लेख पहली बार मार्च 30, 2022 को पब्लिश हुआ.
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